С 1 января 2025 году вступили в силу масштабные поправки в Налоговый кодекс: появилась прогрессивная шкала НДФЛ, изменились условия для компаний на УСН, выросла ставка по налогу на прибыль. Рассказываем про самые важные нововведения для обычных граждан и бизнеса.
Прогрессивная шкала НДФЛ и новые вычеты
Одно из самых обсуждаемых изменений – новая шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Распространяется она на налоговых резидентов России и применяется к доходам от:
- оплаты труда и других выплат сотрудникам, гонораров по гражданско-правовым договорам;
- выручки ИП на ОСНО, доходов от аренды, процентов по займам;
- выигрышей в азартных играх;
- доходов по инвестиционному товариществу;
- прибыли контролируемых иностранных компаний.
| Годовой доход | Ставка НДФЛ |
| До 2,4 млн ₽ | 13 % |
| От 2,4 до 5 млн ₽ | 15 % |
| От 5 до 20 млн ₽ | 18 % |
| От 20 до 50 млн ₽ | 20 % |
| Более 50 млн ₽ | 22 % |
Важно: повышенная ставка действует только для суммы, превышающей лимит. Например, если сотрудник получил в год 3 млн рублей, то 2,4 млн облагаются ставкой в 13 %, а остаток (600 тысяч) – по ставке 15 %.
На что не распространяется новая шкала:
- на доходы, которые облагаются по другим ставкам: например, материальная выгода от экономии на процентах;
- на нетрудовые доходы: арендная плата, выигрыш в лотерею, проценты по ценным бумагам;
- на выплаты участникам СВО.
Двухступенчатая шкала НДФЛ: новые ставки для нетрудовых доходов
Доходы от дивидендов, процентов по вкладам, продажи или дарения имущества, процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории РФ теперь облагаются налогом:
- 13 % – до 2,4 млн рублей в год;
- 15 % – свыше 2,4 млн рублей в год.
При определении ставки такие доходы будут суммироваться. Но налоговые агенты при исчислении НДФЛ с дивидендов будут по-прежнему определять ставку только по сумме дивидендов, без учета иных доходов.
НДФЛ для северных работников и военных
Доплаты за работу в сложных климатических условиях (на Крайнем Севере и приравненных территориях) и выплаты участникам СВО в 2025 году облагаются по шкале:
- 13 % для доходов до 5 млн рублей в год;
- 15 % для доходов свыше 5 млн рублей в год.
При этом зарплата и северные надбавки рассчитываются отдельно: зарплата облагается по пятиступенчатой шкале, а надбавки – по двум уровням.
Увеличенные вычеты на детей
С 2025 года повышаются налоговые вычеты (уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ или возврат части уже уплаченного НДФЛ):
- первый ребёнок – 1 400 рублей;
- второй – 2 800 рублей;
- третий и последующие – 6 000 рублей;
- для опекунов детей-инвалидов – 12 000 рублей.
Кроме того, лимит дохода, при котором можно применять вычеты, увеличен с 350 000 до 450 000 рублей в год и для родителей, и для опекунов.
Новый вычет за ГТО
Если сотрудник сдал или подтвердил нормативы ГТО, он может получить вычет 18 000 рублей. Но есть условие: нужно пройти диспансеризацию в этом же году.
Это все изменения для обычных граждан. Новые ставки НДФЛ – в большей степени «головная боль» работодателей, но по факту – это повышение налога для физлиц.
Налог на прибыль: рост ставок и новые льготы
Для организаций налог на прибыль увеличивается:
- Базовая ставка – с 20 до 25 % (8 % уйдут в федеральный бюджет, 17 % – в региональный).
- Для IT-компаний – с 0 до 5 % (до 2030 года).
При этом сохраняются и вводятся новые льготы:
- Медицинские, образовательные компании и соцучреждения остаются на ставке 0 %.
- Участники региональных инвестпроектов освобождаются от 8 % федерального налога на прибыль.
- Малые технологические компании могут получить сниженные ставки в регионах.
- С 2025 года вводится инвестиционный налоговый вычет: можно уменьшить федеральную часть налога (с 8 % до 3 %) за счёт расходов на основные средства и нематериальные активы.
Страховые взносы: послабления для бизнеса
Теперь больше работодателей смогут применять пониженный тариф для страховых взносов за сотрудников.
- Малые и средние обрабатывающие предприятия смогут платить пониженный тариф 7,6 %.
- Для НКО, работающих в сфере соцобслуживания, науки, здравоохранения, спорта и культуры, льготный тариф 7,6 % продлён до конца 2025 года.
- ИП будут платить фиксированные взносы по новым ставкам:
- В 2025 году – 53 658 рублей.
- В 2026 году – 57 390 рублей.
- В 2027 году – 61 154 рубля.
- Лимит дохода для расчёта 1 %-го взноса также повышен.
Изменения для УСН: новые лимиты и работа с НДС
Самые большие изменения в связи с налоговой реформой пришлись на упрощенцев – ИП и компании на упрощённой системе налогообложения (УСН).
Ставки. С 2025 года УСН будет работать без повышенных ставок 8 и 20 %. Останутся базовые 6 и 15 %, а регионы смогут устанавливать пониженные ставки.
Лимиты. Лимиты по доходу на УСН увеличатся и будут индексироваться ежегодно. В 2025 году они составят:
- годовой доход – 450 млн рублей (в 2024 году – 265,8 млн);
- доход за 9 месяцев для перехода на УСН – 337,5 млн рублей (в 2024 году – 149,5 млн);
- остаточная стоимость основных средств – 200 млн рублей (в 2024 году – 150 млн);
- среднесписочная численность сотрудников останется 130 человек.
Работа с НДС. Если доход компании или ИП за год превысит 60 млн рублей, нужно работать с НДС: платить налог, выставлять счета-фактуры, сдавать декларации. Нововведение действует по всей стране.
Если доход ниже 60 млн рублей, НДС начислять не нужно. Освобождение действует автоматически, пока доход не превысит порог. С месяца, следующего за превышением, компания должна применять НДС.
Особый порядок НДС. Упрощенцы смогут платить НДС по сниженным ставкам, но без вычетов:
- 5 % — если доход за прошлый и текущий год не превышает 250 млн рублей;
- 7 % — если доход выше 250 млн рублей.
Никаких уведомлений подавать не нужно, достаточно указать ставку в декларации.
Как подготовиться к изменениям:
Настройте бухгалтерию для своевременной уплаты налогов и сдачи отчётности.
Рассчитайте доход и остаточную стоимость активов за 2024 год.
Прогнозируйте доход и численность сотрудников на 2025 год.
Выберите, как будете работать с НДС: сниженные ставки без вычетов или стандартная ставка 20 % с вычетами.
Сообщите контрагентам о своём решении, обновите договоры.
Пересмотрите цены на товары и услуги.
Изменения в патентной системе налогообложения
Здесь обновления коснулись только сроков уплаты: теперь они зависят от срока действия патента.
- Если срок патента заканчивается 31 декабря, платить последний взнос нужно до 28 декабря (а не 31-го, как раньше).
- Для патента сроком до 6 месяцев – платить нужно до конца срока действия.
- Для патента от 6 до 12 месяцев – 1/3 суммы платится в первые 90 дней, остаток – до конца действия патента.
Другие изменения
Туристический налог вводится с 2025 года для отелей, гостиниц и хостелов. Пока ставка равна 1 % и минимум 100 рублей за номер.
Налоговая амнистия для бизнеса, который в 2022–2024 годах использовал схемы дробления, но добровольно откажется от них в 2025–2026 годах. Такие предприниматели могут рассчитывать на амнистию: налоги, пени и штрафы за прошлые годы будут списаны.
Налог на имущество компаний регионы смогут повысить с 2 % до 2,5 %. А владельцы земельных участков дороже 300 млн рублей будут платить не 0,3 %, а до 1,5 % налога.
